农业生产资料是指包括农作物种子、农药、肥料、饲料和饲料
添加剂（含渔用）、种畜禽、牧草种子、食用菌菌种、兽药、农机
及零配件、水产苗种、渔药、渔机渔具等农业投入品的总称。农业
生产资料价格与农民生产生活密切相关，其高低直接影响着农业生
产活动的成本与利润，是关系农民收入的重大问题之一。我国在不
同阶段，出台了不同的政策，在保障农业生产资料的合理价格，积
极推进农民生产活动方面起了不可估量的作用。下面详细地介绍了
我国农业生产资料方面的税收优惠政策，并注明了政策来源，不明
者可参见具体文件。
（１）饲料。
Ａ 免税饲料产品范围包括：
ａ 单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来
源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、
饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生
粕等粕类产品。
ｂ 混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产
品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮
食副产品的掺比例不低于９５％的饲料。
ｃ 配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发
育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形
成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。
ｄ 复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，
全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（４ 种或以上）、维生素
（８种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中
任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀
混合物。
ｅ 浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例
配制的均匀混合物。
２８１ 财税知识问答Ｂ 原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业，应凭省级税
务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明，向所在
地主管税务机关提出免税申请，经省级国家税务局审核批准后，由
企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。饲料生产企业饲料
产品需检测品种由省级税务机关根据本地区的具体情况确定。
Ｃ 该政策自２００１年８月１日起执行。２００１年８月１日前免税
饲料范围及豆粕的征税问题，仍按照《国家税务总局关于修订“饲
料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》 （国税发
［１９９９］３９号）执行。
（２）其他农业生产资料。
Ａ 下列货物免征增值税：
ａ 农膜。
ｂ 生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、
钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所
用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于７０％）。“复
混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分
中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥
和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。
ｃ 生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧
磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、
敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐
灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、
甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾
灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角
体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫
双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、异丙
甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。
ｄ 批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
自２００１年８月１日起执行。
Ｂ 尿素。
第二部分财政收入与支出 ３８１ａ 自２００５年１月１日至２００５年１２月３１日，对尿素生产企业
生产销售的尿素产品，继续实行先按规定征收增值税，后按实际缴
纳增值税额返还５０％的政策。对尿素产品实行增值税返还政策，是
国家为保证化肥供应、稳定化肥价格采取的一项重要措施，各地财
税部门要不折不扣地落实政策，将应当返还的税款及时足额地返还
给企业。
ｂ 自２００５年７月１日起，对国内企业生产销售的尿素产品增
值税由先征后返５０％调整为暂免征收增值税。
Ｃ 钾肥。
自２００４年１２月１日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由
免征增值税改为实行先征后返。具体返还由财政部驻各地财政监察
专员办事处按照（９４）财预字第５５号文件的规定办理。
Ｄ 农药。
ａ 自２００３年１月１日起，停止执行对部分列名进口农药（成
药、原药）免征进口环节增值税的政策，已征收的保证金转为税
款。
ｂ 自２００４年１月１日起，停止执行对部分进口农药原料及中
间体进口环节增值税先征后返的政策。
ｃ 自２００４年１月１日起，《财政部、国家税务总局关于若干农
业生产资料征免增值税政策通知》 （财税［２００１］１１３ 号）第一条
第３项关于对国产农药免征生产环节增值税的政策停止执行。
Ｅ 磷酸二胺产品。
自２００８年１月１日起，对纳税人生产销售的磷酸二胺产品免
征增值税。
Ｆ 有机肥产品。
自２００８年６月１ 日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥
产品免征增值税。
享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机－无机复
混肥料和生物有机肥。
有机肥料指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营