(1)根据相关规定,农业生产单位和个人销售的自产初级农业
产品;来料加工复出口的货物;国家鼓励发展的外商投资项目和国
内投资项目的投资总额之内进口的自用设备;避孕药品和用具;向
社会收购的古旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口
仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;残
疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品,可以免征增值税。
(2)销售特定产品免征增值税。《增值税暂行条例》规定,农
业生产者销售的自产农业产品免税。财税[2008]81号文件规定,
对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者
销售自产农业产品免征增值税。财政部、国家税务总局《关于若干
农业生产资料征免增值税政策的通知》 (财税[2001]113 号)明
确了免税范围,主要包括:农膜,生产销售的除尿素以外的氮肥、
除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混
肥,生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清等,批发和零售的种
691 财税知识问答子、种苗、化肥、农药、农机。财政部、国家税务总局《关于饲料
产品免征增值税问题的通知》 (财税[2001]121 号)规定,单一
大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料免税。财
税[2008]81号文件规定,农民专业合作社向本社成员销售的农
膜、种子、种苗、化肥、农药、农机,免征增值税。
纳税人个人销售农产品月销售额未达5000元的,免征增值税。
(3)购进农产品可抵扣进项税。财政部、国家税务总局《关于
提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税[2002]12号)规定,经
国务院批准,从2002年1 月1 日起,增值税一般纳税人购进农业
生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。
财政部、国家税务总局《关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购
进农产品进项税抵扣率问题的通知》(财税[2002]105号)规定,
增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品,可按照财税
[2002]12号文件的规定,依13%的抵扣率抵扣进项税额。财税
[2008]81号文件规定,增值税一般纳税人从农民专业合作社购进
的免税农业产品,可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。上
述文件说明,增值税一般纳税人购进农产品,不论是从农业生产者
手中购买的还是从经营者手中购买的,也不论是自己开具的增值税
专用收购凭证还是取得的普通发票或增值税专用发票,一律允许计
算抵扣进项税额。